E-Rechnungspflicht: Betriebe über 800.000 Euro Umsatz müssen 2027 umstellen

Mit dem Jahresbeginn 2025 hat die Finanzverwaltung die obligatorische elektronische Rechnung bei Umsätzen zwischen inländischen Unternehmern eingeführt. Die gesetzlichen Vorgaben gelten für Transaktionen nach dem 31.12.2024, wobei eine Nichtbeanstandungsregelung bis Ende 2026 greift.

Das Bundesministerium der Finanzen hat mit einem Schreiben vom 15.10.2026 erneut zu den Details der obligatorischen E-Rechnung Stellung bezogen, den Umsatzsteuer-Anwendungserlass angepasst und zugleich die behördlichen FAQ überarbeitet.

Dem BMF-Schreiben vom 15.10.2026 (Geschäftszeichen III C 5 – S 7287-a/00019/021/017) gingen frühere Schreiben vom 15.10.2024 und vom 15.10.2025 sowie Einzelinformationen an Verbände vom 21.7.2026 und vom 1.9.2026 voraus.

Die Vorgaben betreffen ausschließlich Umsätze zwischen inländischen Unternehmen im B2B-Bereich, Transaktionen gegenüber Endverbrauchern fallen nicht darunter.

Formate und stufenweiser Zeitplan

Als E-Rechnung gilt ein strukturiertes elektronisches Format, insbesondere XRechnung oder ZUGFeRD. Rechnungen über steuerfreie Leistungen sind von der Regelung ausgenommen.

Während die Verpflichtung zum Empfang von E-Rechnungen für alle inländischen Unternehmen bereits besteht, greift die Ausstellungspflicht schrittweise: Ab 2027 müssen Betriebe mit mehr als 800.000 Euro Vorjahresumsatz elektronische Rechnungen ausstellen, ab 2028 gilt dies grundsätzlich für alle inländischen Unternehmen.

Für Handwerksbetriebe bedeutet dies, dass die Pflicht zur Ausstellung ab dem 1.1.2027 für Einheiten mit einem Vorjahresumsatz über 800.000 Euro in Kraft tritt, während kleinere Betriebe erst ab dem 1.1.2028 folgen. Nach Angaben des Zentralverbands des Deutschen Handwerks entscheidet der Gesamtumsatz des Jahres 2026 darüber, ob ein Betrieb bereits im Jahr 2027 umstellen muss.

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Übergangsregeln und praktische Handhabung

Das Bundesfinanzministerium hat zudem mehrere praktische Erleichterungen definiert. Anzahlungs-, Voraus- und Abschlagsrechnungen, die vor dem Beginn der jeweiligen E-Rechnungspflicht ausgestellt wurden, müssen nicht nachträglich elektronisch übermittelt werden; bei der Schlussrechnung greift eine vereinfachte Behandlung.

Bei Bruttopreisrechnungen genügen bis zum 31.12.2027 Angaben zu Gesamtsummen, Steuersätzen und Steuerbeträgen im strukturierten Teil der Datei, während die Leistungsbeschreibung als Anlage beigefügt werden kann.

Zusätzliche Vereinfachungen gelten für Bauleistungsrechnungen sowie für öffentlich-rechtliche Abgabenbescheide bis Juni 2030. Berichtigte Rechnungen müssen hingegen stets elektronisch übermittelt werden. Eine E-Rechnung verliert ihren Status nach Angaben des Ministeriums auch bei Fehlern in den sogenannten Business Rules nicht, sofern die umsatzsteuerlichen Pflichtangaben vollständig und zutreffend ausgewiesen sind.

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Kann ein Aussteller nicht erkennen, ob der Kunde als Unternehmer handelt, greift eine Ausnahmeregelung. Bei wiederkehrenden Verträgen mit Massenkunden ist der Kundenstatus ab Vertragsbeginn oder ab dem Zeitpunkt einer Vertragsänderung maßgeblich.

Wird trotz Verpflichtung lediglich eine sonstige Rechnung ausgestellt, droht laut Ministerium zwar kein Bußgeld, der Geschäftspartner besitzt jedoch einen zivilrechtlichen Anspruch auf Erteilung einer ordnungsgemäßen E-Rechnung.

Rolle von Übertragungsnetzwerken

In Deutschland existiert keine explizite Pflicht zur Nutzung des Peppol-Netzwerks. Durch den stufenweisen Ausbau der E-Rechnungspflicht gewinnt das Netzwerk für die Übermittlung jedoch an Relevanz. Für teilnehmende Peppol Service Provider wird eine Zertifizierung nach ISO/IEC 27001 ab Juli 2027 verbindlich vorgeschrieben.