Körperschaftsteuer: Finanzgericht klärt Ausschüttungen von Auslandstöchtern

Die jüngsten Entscheidungen des Bundesfinanzhofs und aktuelle Verwaltungsanweisungen bringen wesentliche Klarstellungen für die Körperschaftsteuer. Im Fokus stehen Beteiligungserträge, verdeckte Einlagen und das steuerliche Einlagekonto.

Wirtschaftliche Betrachtung bei Auslandsausschüttungen

Das Finanzgericht Münster hat mit Urteil vom 17. Februar 2026 die steuerliche Behandlung verdeckter Gewinnausschüttungen (vGA) ausländischer Tochtergesellschaften präzisiert. Eine spanische Tochter hatte 602.000 Euro an ihre deutsche Mutter ausgeschüttet. Das Gericht bestätigte die Steuerfreiheit nach § 8b Absatz 1 KStG.

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Die entscheidende Rechtsfrage: Gilt die einschränkende Regelung des § 8b Absatz 1 Satz 2 KStG? Das Gericht verneinte dies. Der Begriff der „Ertragsminderung“ sei wirtschaftlich-abstrakt zu verstehen. Da der zugrunde liegende Vermögenszuwachs in Spanien bereits steuerfrei war, liege keine Ertragsminderung auf Ebene der ausschüttenden Gesellschaft vor. Die Revision wurde zugelassen.

Der BFH hatte bereits am 19. November 2025 klargestellt: Die unterlassene Erfassung eines Einlagegewinns stellt keine Ertragsminderung im Sinne des § 8 Absatz 3 Satz 4 KStG dar. Damit widerspricht das Gericht mehreren Stimmen in der Fachliteratur.

Einschränkungen bei Steuerbefreiungen und Teilwertabschreibungen

Aktuelle Verwaltungsanweisungen vom Juni 2026 zeigen wichtige Grenzen der Steuerfreiheit für Beteiligungen auf. Nach § 8b Absatz 2 Satz 4 KStG entfällt die Steuerfreiheit, wenn eine Beteiligung zuvor steuerwirksam auf den niedrigeren Teilwert abgeschrieben wurde und diese Abschreibung nicht durch eine spätere Wertaufholung ausgeglichen wurde. Die Folge: Nachversteuerung des Gewinns.

Zusätzlich schließen die durch das SEStEG eingeführten Regelungen (gültig für Wirtschaftsjahre ab 2006) die Steuerfreiheit aus, wenn ein niedrigerer Buchwert aus der Übertragung einer Rücklage nach § 6b EStG resultiert. Der BFH bestätigte zudem in einem Urteil vom 21. September 2016, dass das Abzugsverbot für Ertragsminderungen auch Währungsverluste bei Teilwertabschreibungen erfasst.

Verfassungsrechtliche Prüfung der Übergangsregelungen

Das Bundesverfassungsgericht hat den Systemwechsel vom Anrechnungsverfahren zum heutigen Steuerrecht geprüft. In einem Beschluss vom 7. Dezember 2022 untersuchte es die Nachbelastung bestimmter Eigenkapitalbestandteile (EK 02) nach §§ 38 und 34 KStG.

Die ausschüttungsunabhängige Nachbelastung mit drei Prozent ist demnach grundsätzlich verfassungsgemäß. Das Gericht würdigte den Vereinfachungseffekt und die Beseitigung von Ausschüttungssperren. Allerdings monierten die Karlsruher Richter einen Verstoß gegen den Gleichheitsgrundsatz: Bestimmte Wohnungsunternehmen waren vom Antragsrecht auf spezielle Übergangsregelungen ausgeschlossen.

Das steuerliche Einlagekonto im Fokus

Das steuerliche Einlagekonto bleibt ein zentrales Compliance-Thema für Unternehmen. Nach aktuellen Verwaltungsanweisungen vom Juni 2026 muss der Bestand am Ende jedes Wirtschaftsjahres gesondert festgestellt werden – selbst wenn sich keine Veränderungen ergeben haben.

Diese Feststellung dient als Grundlagenbescheid für spätere Steuerbescheide. Beim Übergang zum Halbeinkünfteverfahren hatte der BFH bereits entschieden: Ein positiver Endbestand des EK 04 zum 31. Dezember 2000 wurde zum Anfangsbestand des Einlagekontos zum 31. Dezember 2001. Ein negativer Bestand wurde dagegen nicht übernommen. Steuerexperten betonen: Das Einlagekonto ist eine rein steuerliche Rechengröße außerhalb der Handelsbilanz und nicht mit der Kapitalrücklage gleichzusetzen.

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Zusammenarbeit gemeinnütziger Organisationen

Das Jahressteuergesetz 2020 (JStG 2020) hat die Zusammenarbeit gemeinnütziger Körperschaften erleichtert. Nach dem aktualisierten § 57 Absatz 3 AO verfolgt eine Körperschaft ihre steuerbegünstigten Zwecke auch dann unmittelbar, wenn sie durch planmäßige Zusammenarbeit mit mindestens einer anderen steuerbegünstigten Körperschaft handelt. Folge: Dienstleistungsgesellschaften – etwa Krankenhauswäschereien – behalten ihren Gemeinnützigkeitsstatus, wenn sie im Verbund karitativer Einrichtungen arbeiten.

Bei juristischen Personen des öffentlichen Rechts gilt: Die unentgeltliche Übertragung von Wirtschaftsgütern zwischen verschiedenen Betrieben gewerblicher Art wird als verdeckte Gewinnausschüttung behandelt – nicht als Entnahme. Diese Verwaltungsauffassung folgt der BFH-Rechtsprechung vom 24. April 2002 und dem BMF-Schreiben vom September 2002.

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