Direktversicherung im Erbfall: 213.402 Euro Auszahlung, 128.621 Euro Steuer

Ein Erbfall konfrontiert Hinterbliebene neben der emotionalen Belastung oft mit zahlreichen rechtlichen und organisatorischen Vorgaben. Wer einen Nachlass antritt oder ausschlagen möchte, muss gesetzliche Fristen einhalten und finanzielle Pflichten gegenüber Behörden und weiteren Beteiligten erfüllen.

Erste Schritte und Fristen für Hinterbliebene

Zu den ersten formalen Pflichten gehört die Anzeige des Todesfalls: Dieser ist spätestens am dritten Werktag beim Standesamt des Sterbeortes zu melden. Danach stellt sich für die Hinterbliebenen die Frage der Erbschaftsannahme.

Wer ein Erbe ausschlagen möchte, muss dies innerhalb von sechs Wochen ab Kenntnis des Erbfalls tun. Verstreicht dieser Zeitraum, gilt das Erbe als automatisch angetreten – mitsamt der Haftung für eventuelle Nachlassverbindlichkeiten. Zudem trägt der Erbe die Beerdigungskosten.

Zur Legitimation im Rechtsverkehr dient häufig der Erbschein, der beim Nachlassgericht am Amtsgericht des letzten Wohnorts des Verstorbenen kostenpflichtig beantragt werden kann. Ein solcher Schein ist jedoch nicht zwingend erforderlich, wenn ein notarielles Testament oder ein Erbvertrag vorliegt.

Steuerliche Pflichten und Meldung beim Finanzamt

Ein Erwerb durch Erbfall muss dem zuständigen Finanzamt innerhalb von drei Monaten angezeigt werden. Fachleute für Erbrecht und Steuerrecht weisen darauf hin, dass viele Erben irrtümlich annehmen, das Finanzamt werde automatisch informiert.

Ein Versäumnis dieser Anzeige kann im schlimmsten Fall als Steuerhinterziehung gewertet werden, wenngleich nicht alle Erben letztlich eine Erbschaftsteuererklärung abgeben müssen. Für Immobilien gestalten sich die Meldungen oft besonders komplex.

Die Höhe der Steuerlast richtet sich nach Freibeträgen und Verwandtschaftsgraden. Bei Immobilien sieht das Erbschaftsteuerrecht unter bestimmten Bedingungen Erleichterungen vor: So kann laut Rechtsprechung des Bundesfinanzhofs auch ein angrenzendes Garten- und Wegegrundstück unter die Befreiung für Familienheime fallen, sofern es als wirtschaftliche Einheit mit dem Wohnhaus festgestellt wurde.

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Ein selbst bewohntes Familienheim bleibt für Kindern bis zu einer Wohnfläche von 200 Quadratmetern begünstigt, wenn sie unverzüglich einziehen und die Selbstnutzung zehn Jahre aufrechterhalten.

Auch bei anderen Nachlasswerten droht eine hohe Steuerlast. Bei unverheirateten Hinterbliebenen mit einer Direktversicherung kann bei einer Auszahlung von 213.402 Euro eine Steuerlast von rund 128.621 Euro (rund 60 Prozent) entstehen – zusammengesetzt aus 58.020 Euro Erbschaftsteuer (Steuerklasse III, Freibetrag 20.000 Euro, 30 Prozent auf 193.400 Euro) und rund 70.600 Euro Einkommensteuer unter Berücksichtigung der Ermäßigung nach § 35b EStG von 24.047 Euro.

Bei verheirateten Paaren fällt dank der Steuerklasse I und eines Freibetrags von 500.000 Euro keine Erbschaftsteuer an, während die Einkommensteuer bei rund 95.000 Euro liegt (Gesamtlast rund 44,5 Prozent).

Pflichtteilsansprüche und Schenkungen

Wird ein naher Angehöriger enterbt, steht ihm der Pflichtteil zu, der der Hälfte des gesetzlichen Erbteils entspricht und aktiv eingefordert werden muss.

Nach § 2325 BGB werden frühere Schenkungen dem Nachlass über den Pflichtteilsergänzungsanspruch rechnerisch hinzugerechnet. Dabei gilt eine Zehnjahresfrist: Im ersten Jahr vor dem Erbfall wird die Schenkung voll angesetzt, danach schmilzt der anzurechnende Betrag um ein Zehntel pro Jahr ab. Nach zehn Jahren bleibt die Zuwendung unberücksichtigt.

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Der Fristbeginn knüpft an den rechtlichen Leistungserfolg an, bei Grundstücken mithin an die Grundbucheintragung und nicht an den Notartermin; bei einem vorbehaltenen Nießbrauch ist die Frist regelmäßig gehemmt. Vollzieht ein Erblasser eine notariell beurkundete Grundstücksschenkung nicht durch eine Grundbucheintragung, ist die Zuwendung nicht vollzogen; für den Ergänzungsanspruch ist dann der Wert zum Zeitpunkt des Erbfalls anzusetzen.

Bei einem Nachlass von 20.000 Euro und einer Schenkung von 400.000 Euro errechnet sich für ein enterbtes Kind (bei zwei Kindern) zunächst ein Pflichtteil von 5.000 Euro. Aus dem Gesamtrechenwert von 420.000 Euro ergibt sich ein Viertel in Höhe von 105.000 Euro und damit ein Ergänzungsanspruch von 100.000 Euro.

Nach drei Jahren werden noch 280.000 Euro angerechnet; aus dem Rechenwert von 300.000 Euro resultiert ein Ergänzungsanspruch von 70.000 Euro. Pflichtteilsansprüche verjähren nach drei Jahren zum 31. Dezember.

Gesetzliche Erbfolge und Nachlassplanung

Liegt kein Testament vor, greift die gesetzliche Erbfolge. Unverheiratete Partner und nicht adoptierte Stiefkinder haben im Regelfall keinen gesetzlichen Anspruch, weshalb Juristen insbesondere Patchworkfamilien eine frühzeitige Regelung anraten.

Neben der Vermeidung von Streit in Erbengemeinschaften erlaubt ein Testament auch die Zuwendung von Vermögen an gemeinnützige Organisationen per Erbeinsetzung oder Vermächtnis. Ohne Ehevertrag gelten im Erbfall zudem gesetzliche Standardregeln, was für Unternehmer oder Immobilienbesitzer kostspielig werden kann.