EuGH-Urteil zu Erben: Auslandsimmobilien müssen ins Nachlasszeugnis aufgenommen werden

Grenzüberschreitende Nachlässe bringen für Erblasser und Begünstigte oft erhebliche bürokratische Hürden und finanzielle Belastungen mit sich. Eine frühzeitige rechtliche und steuerliche Vorbereitung gilt als entscheidend, um Doppelbesteuerungen zu vermeiden und eine zügige Abwicklung zu sichern.

Das Thema betrifft einen wachsenden Personenkreis: Nach Erhebungen des Bundesamts für Migration und Flüchtlinge verlegen jährlich 270.000 Deutsche ihren Wohnsitz ins Ausland.

Steuerliche Pflichten und strenge Fristen im Erbfall

Hatte der Erblasser seinen Wohnsitz in Deutschland, fällt grundsätzlich immer die deutsche Erbschaftsteuer an. Je nach Wohnort der Erben können zusätzlich lokale Steuern hinzukommen.

Ein Ausgleich über Doppelbesteuerungsabkommen im Bereich der Erbschaftsteuer greift dabei nur eingeschränkt: Entsprechende Abkommen unterhält Deutschland lediglich mit Dänemark, Frankreich, Griechenland, der Schweiz und den USA. Zudem wird eine Anrechnung der ausländischen Steuer nur auf gesonderten Antrag gewährt.

Besondere Vorsicht ist auch bei Unternehmens- und Fondsanlagen geboten. So greift die Wegzugsteuer bei geerbten Fondsanteilen ab Anschaffungskosten von 500.000 Euro oder bei Beteiligungen ab 1 % an Kapitalgesellschaften.

Auch im Verfahren selbst gelten enge Fristen: Dem Erbschaftsteuerfinanzamt ist eine Erbschaft binnen 3 Monaten ab Kenntnis anzuzeigen. Für die Ausschlagung eines Berliner Testaments gilt regulär eine Frist von 6 Wochen, die sich bei einem Auslandsaufenthalt jedoch auf 6 Monate verlängert.

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Die Auszahlung von Bankguthaben ist ebenfalls reglementiert: Kreditinstitute geben Nachlasskonten erst nach Vorlage einer steuerlichen Unbedenklichkeitsbescheinigung frei, während bei grenzüberschreitenden Finanztransfers über 12.500 Euro Meldungen an die Bundesbank erforderlich sind.

Europäischer Nachlassverkehr und Klarstellung durch den EuGH

Innerhalb der Europäischen Union gilt im Grundsatz das Prinzip der Einheitlichkeit: Eine einzige Behörde und Rechtsordnung soll den gesamten Nachlass bearbeiten, unabhängig davon, in welchen Mitgliedstaaten sich die beweglichen oder unbeweglichen Güter befinden. In der Praxis kommt dem Europäischen Nachlasszeugnis hierbei eine zentrale Rolle zu.

Am 22. Oktober 2026 traf der Europäische Gerichtshof im Fall Marwanak (Rechtssache C-873/24, ECLI:EU:C:2026:887) ein Urteil zu Auslandsbesitz. Das Verfahren betraf einen Erblasser mit letztem gewöhnlichen Aufenthalt in Deutschland und Grundbesitz in Tschechien.

Nachdem Vorinstanzen am Amtsgericht Fürth und am Oberlandesgericht Nürnberg die Aufnahme der Immobilie abgelehnt hatten, legte der Bundesgerichtshof die Frage vor. Der EuGH stellte klar, dass die ausstellende Behörde Immobilien in einem anderen Mitgliedstaat auf Antrag im Nachlasszeugnis identifizieren muss, sofern das Zeugnis sonst keine Grundbucheintragung im Zielland ermöglicht.

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Zwar begründet das Dokument nach Erwägungsgrund 71 keine Vermutung über die tatsächliche Nachlasszugehörigkeit, die Behörde muss die Angaben jedoch gemäß Art. 66 und 67 prüfen.

Spezifische Vorgaben im Drittstaatenbezug

Außerhalb der Europäischen Union treffen Erben oft auf uneinheitliche Nachlassregelungen. Während einige Staaten auf feste Pflichtteilsregeln setzen, gilt in anderen die uneingeschränkte Testierfreiheit. Auch zusätzliche Todesfallsteuern mindern den verbleibenden Wert. Fachleute empfehlen daher eine fortlaufende Prüfung bestehender Testamente.

Bei Immobilien in Thailand gilt beispielsweise das lokale Sachrecht. Ausländische Testamente erfordern eine Übersetzung, konsularische Beglaubigung und gerichtliche Bestätigung vor Ort. Gemäß dem thailändischen Erbschaftsteuergesetz gilt ein Freibetrag von 100 Mio. THB (ca. 2,9 Mio. US-Dollar) je Begünstigtem; darüber liegende Werte werden mit 5–10 % besteuert, während Ehepartner vollständig freigestellt sind.

Für südafrikanische Anleger mit Offshore-Vermögen gelten dieselben Planungsregeln wie im Inland. Spezielle Instrumente wie Offshore-Endowments vereinfachen dort die Begünstigtenauswahl, während globale Aktienportfolios regulär in den Gesamtnachlass fallen.

In der Schweiz wiederum steht der Schutz der Testierfreiheit im Vordergrund, da das Recht keinen eigenständigen Tatbestand der Erbschleicherei kennt; Anfechtungen wegen Urteilsunfähigkeit oder Täuschung sind an hohe Hürden geknüpft. Fachleute raten hierbei zu klaren Vollmachten und der frühzeitigen Einbindung von Schutzbehörden.